Przepisy prawa podatkowego określają zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie daje efekt obniżenia podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich sytuacjach?
Ulgi podatkowe stosowane są przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Występuje kilka rodzajów ulg:
- o charakterze zabiegu technicznego - zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu nieistniejącego dochodu,
- stanowiące zwrot kosztów związanych z życiem płatnika - ulgi z tytułu rehabilitacji płatnika będącego inwalidą i ulgi powiązane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych,
- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją inwalidów w rodzinie
- o charakterze stymulacyjnym - darowizny na cele powszechnie użyteczne,
- uwzględniające poniesione przez płatnika wydatki związane z uzyskaniem dochodu - ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne
Kryterium podmiotowo-przedmiotowego dzieli ulgi podatkowe na dwie grupy:
1) przysługujące podmiotom prowadzącym własną firmę, prawodawca określił tu m.in.:
- ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego przychodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),
- ulgę polegająca na zastosowaniu mniejszych stawek podatkowych,
- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku
2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnej działalności gospodarczej, kategorie ulg są tu takie same jak w wypadku prowadzenia własnego biznesu
Odliczanie od dochodu
Od dochodu można odliczyć:
- składki na ubezpieczenia społeczne,
- faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,
- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew,
- wydatki na cele rehabilitacyjne i wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez płatnika będącego osobą niepełnosprawną czy płatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Popularnym odliczeniem jest ulga na zakup lekarstw , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie dotyczy tylko rachunków ponad kwotę 100 zł miesięcznie
- wydatki ponoszone przez płatnika z tytułu użytkowania sieci w mieszkaniu będącym miejscem zamieszkania płatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. By skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko
Odliczanie od podatku
Od obliczonego już podatku można odliczyć:
- kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej,
- za miniony i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł - czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit wzrasta do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeżeli płaca młodego człowieka nie przekraczają 3091 zł, oraz na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które podatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki przysługuje mu 1/12 ulgi
Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:
- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej lub nagrody
- od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem - w wysokości 10% należności
Ulgi podatkowe w 2010 roku
Za obecny rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające mniej niż 85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Dochody, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest taka sama jak w zeszłym roku.
W 2010 roku Ministerstwo Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. e-podpisu. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać urzędowi skarbowemu zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.