Odsetki jako przychód.
Nota odsetkowa wyliczona od sumy należności niezapłaconej w terminie, w tym od udzielonych pożyczek i kredytów jeszcze nie otrzymanych nie zaliczamy do przychodów. W myśl przepisów o podatku dochodowym nie są przychodem, kiedy nie zostały uregulowane . Z przepisów wnioskować można, że odsetki będą przychodem w dacie faktycznego otrzymania i adewkwatnie w tym samym momencie stają się kosztem uzyskania przychodu dla dłużnika. W kwestii VAT-u otrzymane jak i nieuzyskane odsetki nie podlegają opodatkowaniu.
Nota odsetkowa jak ja rozliczyć?
Dostarczyciel wystawił nabywcy notę odsetkową w wysokości 800 zł z powodu nieuiszczenia zapłaty w terminie. w momencie gdy odbiorca notę ureguluje w terminie , wspomniana kwota będzie warunkowo obniżona do kwoty 400 zł. Czy w takim razie ,kiedy zostanie umorzona część odsetek tworzy się przychód należny w podatku dochodowym od osób prawnych? Czy kwota umorzonych odsetek stanowi podstawę opodatkowania podatkiem VAT?Odsetki należy rozumieć jako wynagrodzenie za używanie pieniędzy a także innych rzeczy, wyliczone na podstawie pewnej stopy procentowej . Wspomniana stopa procentowa to stosunek wartości kwoty, która jest w użyciu do czasu posługiwania się nią . Odsetki wystąpią tylko w momencie, gdy mamy do czynienia z należnością główną, od której będą naliczone. A więc mają one charakter uboczny w odniesieniu do świadczenia głównego, które uznaje się za właściwy przedmiot wierzytelności między stronami. W myśl kodeksu cywilnego za samą zwłokę należą się odsetki w momencie gdy zadłużony nie spłacił w terminie zobowiązań. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewidziany jest nadzwyczajny procedura opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań . W myśl art. 12 ust. 4 pkt 2 wspomnianej ustawy przychodu nie stanowi kwota naliczona, lecz zalicza się do przychodu nieotrzymane odsetki od należności włącznie z udzielonymi pożyczkami i kredytami. Artykuł ten nie pozwala na zastosowanie przepisów art. 12 ust. 3 zgodnie, z którym za przychody związane z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, bierze się również pod uwagę należne przychody, choćby niezostały jeszcze naprawdę otrzymane, po wyłączeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych zniżek.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.