Faktura VAT- MP to specyficzny rodzaj faktur wystawiany przez „małych podatników”. Jakie warunki trzeba spełniać, aby korzystać z tej faktury?
„ Mały podatnik” według art. 2 pkt 24 ustawy o VAT, to podatnik:
- prowadzący instytucję maklerską, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli suma prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych sumy odpowiadającej równowartości 30.000 euro,
- u którego wartość dochodu brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych sumy odpowiadającej równowartości 800.000 euro
Na mocy przepisów § 12 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur, faktury VAT wystawiane przez „małych podatników”, którzy dokonali wyboru metody kasowej rozliczeń VAT, poza wymaganymi składnikami wyrażonymi w przepisie § 12 ust. 1, zawierać muszą dodatkowe elementy:
- oznaczenie w nagłówku faktury – „ FAKTURA VAT – MP”,
- termin płatności należności
Oznaczenie „ FAKTURA VAT – MP ” konieczne jest również w przypadku wystawienia przez 'małego podatnika' faktury zaliczkowej potwierdzającej otrzymanie zaliczki oraz faktury końcowej rozliczającej całość transakcji przed wydaniem produktów lub wykonaniem usługi.
W przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną „ FAKTURA VAT - MP” , podatnik może odliczyć wartość podatku w miesiącu, w którym:
- uregulował część należności na rzecz 'małego podatnika' rozliczającego się metodą kasową,
- uregulował w całości należność na rzecz 'małego podatnika' rozliczającego się metodą kasową,
- przypada 90. dzień od dnia otrzymania produktu lub wykonania usługi w przypadkach innych niż określone powyżej
W tej sytuacji kasowa metoda rozliczeń umożliwia przesunięcie momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od produktów i usług, na dzień uregulowania przez kontrahenta, całości bądź części należności. O jej wyborze trzeba zawiadomić pisemnie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik zamierza rozliczać się przy jej zastosowaniu. Wybór tej metody jest dobrowolny, ale w przypadku jej przyjęcia, nie ma już możliwości składania deklaracji za odpowiednie miesiące. Ewentualny powrót do rozliczeń miesięcznych jest możliwy jedynie po rezygnacji z metody kasowej.
Celem powyższych regulacji jest przede wszystkim uproszczenie rozliczeń oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych, spoczywających na małych podmiotach gospodarczych.